Novela zákona o dani z príjmov a virtuálne meny
Dňa 28.06.2023 NRSR schválila zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Cieľom je znížiť daňovo-odvodovú záťaž v súvislosti s predajom virtuálnych mien, a tým zjednodušiť ich používanie v bežnom živote. Návrh si kladie za cieľ významným spôsobom uľahčiť investovanie a sporenie bežným občanom, a to aj v rámci dlhodobého investičného sporenia, či pripravovaného celoeurópskeho dôchodkového sporenia, keďže súčasné zdaňovanie príjmov z cenných papierov je vo významnom rozpore s cieľom podporovať dobrovoľné formy sporenia na dôchodok.
Novelou sa mení a dopĺňa:
1. Definícia virtuálnej meny a jej predaja
Virtuálnou menou je digitálny nositeľ hodnoty, ktorý nie je vydaný ani garantovaný centrálnou bankou ani orgánom verejnej moci, ani nie je nevyhnutné naviazaný na zákonné platidlo, nemá právny status meny alebo peňazí, ale je akceptovaný niektorými fyzickými alebo právnickými osobami ako platobný prostriedok a ktorý možno prevádzať, uchovávať alebo s ním elektronicky obchodovať. Ďalej sa dopĺňa definícia pojmov stablecoin a staking a rovnako dochádza k definovaniu predaja virtuálnej meny. Dochádza k zmene definície príjmov z kapitálového predaja majetku. Takýmto predajom jej aj výnos, ktorý vzniká pri splatnosti cenného papiera z rozdielu medzi menovitou hodnotou cenného papiera a obstarávacou cenou cenného papiera; ak dôjde k predčasnému splateniu cenného papiera, namiesto menovitej hodnoty sa použije cena, za ktorú sa cenný papier kúpi späť.
2. Ostatné príjmy
Príjmom z predaja virtuálnej meny je aj príjem z predaja cenných papierov prijatých na obchodovanie na regulovanom trhu alebo na obdobnom zahraničnom regulovanom trhu, a to po uplynutí jedného roka od ich nadobudnutia. Takýmto príjmom je aj príjem z predaja cenných papierov podľa § 8 ods. 1 písm. e) (príjem z prevodu cenných papierov) ktoré nie sú prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu39b) alebo na obdobnom zahraničnom regulovanom trhu, a to po uplynutí troch rokov od ich nadobudnutia; okrem dočasných listov, vkladových listov, pokladničných poukážok, vkladných knižiek, kupónov, zmeniek, šekov, cestovných šekov, náložných listov, skladištných listov, skladiskových záložných listov, tovarových záložných listov, družstevných podielnických listov a vkladových potvrdeniek. Od dane je oslobodený aj príjem z vyplatenia podielových listov podľa § 7 ods. 1 písm. g) (príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia), a to po uplynutí troch rokov od ich vydania. Od dane nie je oslobodený príjem z predaja cenných papierov alebo vyplatenia podielových listov, ktoré boli obchodným majetkom daňovníka. Medzi príjmy oslobodené od dane na základe novely patria aj príjmy z výmeny virtuálnej meny za majetok alebo poskytnutie služby, ak úhrn týchto príjmov znížený o výdavky podľa § 8 ods. 2 nepresiahne v zdaňovacom období 2 400 eur. Ak takto vymedzený rozdiel medzi úhrnom príjmov a úhrnom výdavkov presiahne 2 400 eur, do základu dane sa zahrnie len rozdiel nad takto ustanovenú sumu.
3. Predmet dane, daň právnickej osoby
Daňovníkmi nie sú len daňovníci založení alebo zriadení na podnikanie, ako to ustanovovalo pôvodné znenie zákona, ale aj účelové zariadenia cirkvi a náboženskej spoločnosti, organizácie s medzinárodným prvkom, Slovenský Červený kríž a subjekty výskumu a vývoja.
4. Príjmy z charitatívnych reklám a ich oslobodenie od dane
Od dane sú oslobodené príjmy z reklám, ktoré sú určené na charitatívne účely najviac do výšky 30 000 eur. Pôvodná zákonom stanovená výška bola 20 000 eur.
5. Základ dane z príjmu a virtuálne meny
Súčasťou základu dane je príjem z predaja virtuálnej meny dosiahnutý pri výmene virtuálnej meny za majetok, pri výmene virtuálnej meny za poskytnutie služby alebo pri výmene virtuálnej meny za stablecoin v tom zdaňovacom období, v ktorom dochádza k tejto výmene, pri použití ocenenia vymieňanej virtuálnej meny reálnou hodnotou ku dňu výmeny. Novelou sa dopĺňa výmena virtuálnej meny za stablecoin.
6. Vstupná cena virtuálnej meny
Vstupnou cenou virtuálnej meny je okrem obstarávacej ceny a reálnej hodnoty aj reálna hodnota, ak bola virtuálna mena nadobudnutá predajom tovaru alebo služieb.
7. Osobitný základ dane z podielu na zisku (dividendy)
Dochádza k zmene a doplneniu ustanoveniu § 51e, ktorý upravuje osobitný základ dane z podielu na zisku (dividendy), vyrovnacieho podielu, podielu na likvidačnom zostatku, podielu na výsledku podnikania vyplácaného tichému spoločníkovi, podielu člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku a z predaja virtuálnej meny.
8. Zákon o cenných papieroch a investičných službách a zákon o zdravotnom poistení
Novelou dochádza k zmene a doplneniu zákona č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách a zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení.
Účinnosť od: 01.01.2024
JUDr. Helena Laposová