K novele zákona o dani z príjmov

Novela zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v platnom znení je vypracovaná na základe úloh vyplývajúcich z Programového vyhlásenia vlády SR na roky 2016-2020 a Plánu legislatívnych úloh vlády Slovenskej republiky na rok 2019. Cieľom novely je aj transpozícia smernice Rady (EU) 2017/952 z 29. mája 2017, ktorou sa mení smernica (EÚ) 2016/1164, pokiaľ ide o hybridné nesúlady s tretími krajinami v prípade takého spôsobu využívania hybridných prvkov, ktoré vedú k zníženiu daňovej povinnosti

Novela zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v platnom znení je vypracovaná na základe úloh vyplývajúcich z Programového vyhlásenia vlády SR na roky 2016-2020 a Plánu legislatívnych úloh vlády Slovenskej republiky na rok 2019. Cieľom novely je aj transpozícia smernice Rady (EU) 2017/952 z 29. mája 2017, ktorou sa mení smernica (EÚ) 2016/1164, pokiaľ ide o hybridné nesúlady s tretími krajinami v prípade takého spôsobu využívania hybridných prvkov, ktoré vedú k zníženiu daňovej povinnosti. Hlavné oblasti, v rámci ktorých sa navrhujú zmeny sú:

1. podpora malých a stredných podnikov,
2. znižovania administratívneho zaťaženia daňovníkov,
3. zníženia administratívnej náročnosti pri zdaňovaní príjmov zo závislej činnosti,
4. platenia preddavkov na daň z príjmov a
5. podpory automobilového priemyslu.

Novela zákona o dani z príjmov nadväzuje na zistenia vyplývajúce z Analýzy zjednodušenia výpočtu základu dane pre malé a stredné podniky a obsahuje opatrenia zamerané na zníženie administratívneho zaťaženia a podpory malých a stredných podnikov prostredníctvom dane z príjmov. Opatrenia na podporu malých a stredných podnikov spočívajú v úprave podmienok odpočtu daňovej straty a zavedení definície pojmu mikrodaňovník a s tým súvisiacich zmien v zdaňovaní tejto skupiny daňovníkov. Mikrodaňovníkom je daňovník, ktorý je fyzickou osobou, ktorého príjmy (výnosy) podľa § 6 ods. 1 a 2 za zdaňovacie obdobie a daňovník, ktorý je právnickou osobou, ktorého príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie neprevyšujú sumu ustanovenú osobitným predpisom¹ .

Administrácia spojená s plnením daňovej povinnosti daňovníka sa má odstrániť prostredníctvom automatickej registrácie správcom dane a zjednodušením podmienok na zahrňovanie do základu dane pri výdavkoch, ktoré sú súčasťou základu dane až po zaplatení.

Novela k zákonu o dani z príjmov reaguje na stále väčší príklon k elektronickej komunikácii, ktorý sa prejavuje v zavedení možnosti zamestnávateľa vystaviť a doručiť zamestnancovi po vzájomnej dohode vymedzené druhy dokladov elektronickou formou, po vzájomnej dohode so zamestnávateľom môže zamestnanec podať žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň elektronickou formou.

Vítaný prínos pre zamestnancov predstavuje zrušenie povinnosti každoročne podpisovať vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu.

Zmena pri platení preddavkov na daň z príjmov sa prejaví vo zvýšení hranice pre povinnosť platenia preddavkov a zjednodušení výpočtu poslednej známej daňovej povinnosti. Novela rieši aj špecifickú situáciu, ktorou je neexistencia zamestnávateľa, (ktorý je platiteľom dane) a zjednodušuje spôsob platenia preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti. Zmena sa bude týkať aj zjednotenia lehoty na vyrovnanie preddavkov na daň platených do lehoty na podanie daňového priznania novovzniknutého daňovníka s ostatnými daňovníkmi.

Novela obsahuje opatrenia vyplývajúce z Návrhu opatrení na odstránenie bariér pre trvalo udržateľný rozvoj automobilového priemyslu na Slovensku vrátane dodávateľskej siete a tiež opatrenia zvýhodňujúce daňové odpisovanie elektromobilov²  a zavádza sa samostatná odpisová skupina pre elektromobily.

Účinnosť predkladaného návrhu zákona o dani z príjmov a zákona o sociálnom fonde sa navrhuje od 1. januára 2020 okrem bodu čl. I bodu 101 a bodu 106 § 52zza, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2021.

Spracovala : Mgr. Miroslava Kušníriková, 2.5.2019

Zdroj: Slov- lex

____________________

¹ § 4 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty 

² Opatrenia nadväzujú na vládou schválený Akčný plán rozvoja elektromobility v Slovenskej republike